Роль профессиональных бухгалтеров в нормальном функционировании системы налогообложения

В последнее время во многих секторах экономики и среди политиков ведутся споры о роли налогообложения в обществе, приемлемых объемах налогового планирования и поведении налогоплательщиков.

Во всем мире бухгалтеры с их техническим опытом, профессиональными знаниями и этическими нормами играют важную роль, помогая налогоплательщикам, своим клиентам и работодателям, выполнять налоговые обязательства. В докладе Налогового форума 2007 года, в котором принимали участие налоговые уполномоченные из 45 стран, признается важная роль, которую консультанты, в том числе бухгалтеры, играют в обеспечении нормального функционирования налоговых систем.

Итак, что же это за роль?

С одной стороны, совершенно понятно, что все участники рынка должны осуждать незаконное уклонение от уплаты налогов, а доброе имя профессионального бухгалтера не должно упоминаться в связи с такими действиями. С другой стороны, использование налоговых льгот в том виде, в котором они задуманы правительственными органами, безусловно, приемлемо. А между двумя этими полюсами находится минное поле минимизации налогов, формально законной. Такая ситуация ставит налогоплательщиков и, следовательно, профессиональных бухгалтеров перед трудным выбором.

Характер и масштабы споров по вопросам налогообложения сильно разнятся в разных регионах мира. В некоторых регионах Западной Европы и США, где имеют место разные точки зрения, эти споры наиболее остры.

С точки зрения профессии важно понимать следующее:

• Профессиональные бухгалтеры поддерживают системность и стабильность экономики, они играют важную роль в обеспечении здоровой и эффективной работы системы налогообложения. Так есть, так и должно остаться. Они помогают работодателям и клиентам понять фискальные и нормативные обязательства в части налогообложения и консультируют по вопросам соблюдения таких обязательств.
• Профессиональные бухгалтеры следят за тем, чтобы их работодатели и клиенты имели представление обо всех доступных вариантах уплаты налогов, помогают им оставаться конкурентоспособными с налоговой точки зрения, что способствует росту благосостояния и занятости населения. При этом бухгалтеры должны быть уверены, что их клиенты понимают все последствия своих действий, в том числе возможные последствия для репутации налогоплательщика после минимизации налогов.
• Профессиональные бухгалтеры обязаны соблюдать строгие принципы этичного поведения (например, международный Кодекс профессиональной этики или национальные кодексы профессиональных или контролирующих организаций), руководствуясь фундаментальными принципами честности и профессионального поведения.
• Профессиональные бухгалтеры могут существенно помочь в борьбе с уклонением от уплаты налогов. Например, бухгалтеры, оказывающие услуги населению, помогают своим клиентам выполнять налоговые обязательства. Если, по мнению бухгалтера, клиент не желает исполнять свои обязательства, укрывая доходы, в некоторых случаях бухгалтер может заявить об этом в налоговые или контролирующие органы.

Очевидно, что роль бухгалтеров важна: они повышают эффективность систем налогообложения, уровень налоговых знаний работодателя и клиента, занимаются бизнес-консультированием, придерживаясь профессиональных этических норм. Безусловно, окончательное решение о налоговом поведении и соблюдении нормативных требований принимает непосредственно налогоплательщик. При этом архиважно признать, что правительственные органы отвечают за издание и внедрение налоговых законов, понятных, справедливых и приемлемых с точки зрения мировой экономики. Нормотворцы должны оперативно реагировать на последствия внесения изменений в налоговое законодательство, в том числе непредвиденные, внося корректировки, если результаты отличаются от запланированных.

Споры на эту тему не прекращаются и, вероятнее всего, не прекратятся никогда. Следует признать, что все участники налогообложения — правительственные организации, налогоплательщики и профессиональные бухгалтеры — выполняют важные задачи и играют важные роли в эффективном функционировании налоговой системы.