IFAC's Points of View

Сохранение доверия и уверенности во время кризиса

Уроки глобальной пандемии COVID-19

Каждый кризис имеет свои отличия. В новейшей истории мы видели кризисы системного масштаба, вызванные пузырями активов, террористическими актами и коронавирусом. Хотя причины и последствия, в значительной степени, непредсказуемы, одно можно сказать наверняка - следующий кризис наступит точно.

Во время любого кризиса компании, профессиональные фирмы, субъекты государственного сектора и частные организации несут, прежде всего, ответственность за благополучие своих сотрудников, клиентов и сообществ. Хотя профессиональные бухгалтеры по всему миру обычно не находятся на передовой, напрямую сталкиваясь с угрозами, они предоставляют стратегические и оперативные знания и опыт, целостность, надёжность и прозрачность информации, необходимой для функционирования экономики даже во время кризиса. К счастью, удалённое местоположение и современные виртуальные технологии позволяют работодателям профессиональных бухгалтеров лучше согласовывать потребности своих сотрудников и клиентов с обязательством поддерживать работу предприятий, правительств, рынков и экономики.

Кризисы могут разрушительно повлиять на наши рабочие места, нашу домашнюю жизнь и наш образ мышления, что отразится на внутреннем контроле и процессах, личном и профессиональном поведении и решениях, принимаемых в условиях неопределённости и неполной информации. Такие вызовы влияют на важные услуги, которые предоставляют профессиональные бухгалтеры, и могут расшатать фундамент, на котором основана актуальная, достоверная и высококачественная информация, на которую опираются советы директоров и руководство подотчётных организаций, государственных / регулирующих органов, инвесторов и других заинтересованных сторон. Когда возникают такие проблемы и возрастает важность высококачественной информации, именно тогда проверяются и должны по-настоящему проявиться опыт, доверие и суждения в бухгалтерской профессии.

Каждый кризис учит нас чему-то новому о том, как лучше всего подготовиться, смягчить или даже попытаться предотвратить следующее событие. Обществу нужны профессиональные бухгалтеры, как важнейший компонент устойчивой и стабильной глобальной экономики, которые руководствуются своей фундаментальной этической ответственностью и действуют в общественных интересах. Сохранение доверия и уверенности во время кризиса – это самый быстрый путь к восстановлению после кризиса.

1. Роль высшего руководства и лиц, отвечающих за корпоративное управление

Высшее руководство, совет директоров, члены комитета по аудиту (то есть все лица, отвечающие за корпоративное управление - «Уполномоченные лица»/TCWG) несут ответственность за поддержание качества и целостности принимаемых решений, предоставляемой информации и сообщений, передаваемых заинтересованным сторонам в периоды экономического или операционного стресса.1 Способность совета директоров и высшего руководства выявлять проблемы, разрабатывать инновационные решения, руководить корпоративной культурой и преодолевать неопределённости определяет выживание и будущее организации, столкнувшейся с кризисом.

  • МФБ считает, что для того, чтобы быть готовыми к кризису, компании - правление и руководство - должны использовать «комплексное мышление» в управлении своими организациями, уделяя особое внимание факторам стоимости, устойчивости бизнес-модели, чёткой оценке рисков и возможностей и чёткому согласованию ключевых показателей эффективности и стимулов. Кризисы подвергают компании испытанию, выявляя стратегические и структурные слабости или зависимости, которые можно легко не заметить в периоды процветания. Партнёрство МФБ с Международным советом по интегрированной отчётности свидетельствует о нашей поддержке компаний, которые стремятся сосредоточиться на создании и сохранении долгосрочной ценности.
  • Комитеты по аудиту должны быть бдительными, гибкими, независимыми, дисциплинированными и заинтересованными. Мы рекомендуем шесть действий для оптимизации их ключевой роли в управлении, надзоре и создании долгосрочной стоимости во время кризиса:
    • Будьте в курсе,
    • Общайтесь и сотрудничайте,
    • Используйте имеющийся опыт,
    • Содействуйте постоянному совершенствованию,
    • Мыслите целостно, и
    • Принимайте и внедряйте технологии.

Принятие этих рекомендаций может потребовать усиления и совершенствования механизмов корпоративного управления и совершенствования деятельности по управлению рисками и внутреннему контролю.

  • Стимулы для мошенничества и риск ошибки могут быть усилены, когда организации и отдельные лица сталкиваются с необычными экономическими проблемами и нарушением условий работы (ссылка на IOSCO, ссылка на SEC США, ссылка на FRC Великобритании).3 Уполномоченные лица несут полную ответственность за целостность и прозрачность бизнеса. МФБ считает, что правление и руководство должны предпринять шаги для обеспечения того, чтобы:
    • Внутренний контроль был адаптирован или усовершенствован с учётом новых условий работы.
    • «Тон сверху» давал понять, что неприемлемые действия недопустимы, и побуждал сотрудников говорить, если они видят ошибки или нарушения.
    • Была повышенная бдительность для обнаружения мошенничества или манипуляций с бухгалтерской информацией.
    • Сотрудничество с внешними аудиторами привело к надлежащим образом обновлённым оценкам рисков, расширению взаимодействия с финансовыми службами и внутренним аудитом, а также к обеспечению доступности и получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств.
  • МФБ считает, что дополнительные усилия по предоставлению надёжной и высококачественной информации и раскрытия информации улучшат понимание заинтересованных сторон, поддержат доверие к подотчётным организациям и уменьшат сомнения в правильности предположений после кризиса.4 Раскрытие допущений, суждений и оценок, лежащих в основе анализа сценариев, рекомендаций по будущим результатам, оценки справедливой стоимости, обесценения или ожидаемых кредитных убытков, имеет решающее значение. Это вопрос защиты инвесторов. Поступая таким образом, руководство обеспечивает прозрачность - основанную на информации, доступной на тот момент и добросовестно предоставленной - в обоснованность анализа, планирования и способности компании выжить по мере развития будущих фактов и обстоятельств. Однако инвесторы и другие пользователи финансовой информации не могут предполагать, что все компании будут делать единообразные предположения, суждения и оценки в периоды неопределённости, поэтому вероятность несоответствий или неточностей в сообщаемой информации может возрасти.5Вот почему прозрачность всегда важна.
  • МФБ считает, что эффективное корпоративное управление включает разработку планов обеспечения непрерывности бизнеса, основанных на надёжном взаимодействии между советом директоров / руководством и ключевыми внешними заинтересованными сторонами, включая аудиторов, регулирующие органы, консультантов, научных / отраслевых экспертов, рейтинговые агентства и крупных акционеров. Когда нормальные каналы коммуникации нарушаются, компания должна предпринять шаги, необходимые для поддержания прозрачности и подотчётности, чтобы избежать недоразумений и необоснованных решений.
  • Коммуникация между руководством организации и заинтересованными сторонами важна для компаний любого размера. Одним из наиболее важных форумов для публичных компаний является годовое общее собрание. Современные технологии позволяют компаниям проводить «виртуальные» встречи. По мнению представителей мирового сообщества инвесторов, МФБ считает, что, во время кризиса, соображения общественной безопасности могут отсрочить или изменить формат ежегодных встреч, но при применении такой экстренной тактики необходимо всеми силами обеспечить максимально возможное участие, и такая тактика не должна экстраполироваться компаниями или регулирующими органами на посткризисную практику, которая, в долгосрочной перспективе, может снизить ответственность перед акционерами и заинтересованными сторонами.6
  • Хотя аудит финансовой отчётности, как правило, проводится ежегодно, мы считаем, что Уполномоченные лица (особенно тех компаний, которые работают в наиболее пострадавших отраслях) должны рассмотреть вопрос о дополнительных гарантиях или соответствующих услугах, направленных на решение таких вопросов, как:7
    • непрерывность деятельности, включая сценарное тестирование ликвидности и платёжеспособности
    • меры по сохранению капитала, включая приостановку выплаты дивидендов;
    • оценка внутреннего контроля; и
    • оценка и прогноз гудвила, нематериальных активов, ТМЗ, финансовых инструментов, торговой дебиторской задолженности или убытков по ссудам.
  • МФБ считает, что политики компаний в отношении сообщения о нарушениях, и эффективные правовые режимы в отношении раскрытия защищённой информации являются вопросом надлежащего управления, обеспечивают эффективное сдерживание мошенничества и особенно важны при нарушении нормального контроля и операционных процедур.8

1. «Точка зрения МФБ - Достижение высокого качества аудита», Правильное управление:  https://www.ifac.org/what-we-do/speak-out-global-voice/points-view/achieving-high-quality-audits#toptab-3-the-right-governance

2. «Точка зрения МФБ – Улучшение корпоративной отчётности»:  https://www.ifac.org/what-we-do/speak-out-global-voice/points-view/enhancing-corporate-reporting

Понимание и информирование о создании ценности: роль Финансового директора и финансового отдела: https://www.ifac.org/knowledge-gateway/preparing-future-ready-professionals/discussion/understanding-and-communicating-value-creation-role-cfo-and-finance-function

3. Центр качества аудита - управление рисками мошенничества, культура и скептицизм во время COVID-19, 20 апреля 2020 г .: https://www.thecaq.org/managing-fraud-risk-culture-and-skepticism-during-covid-19/

4. Международная организация комиссий по ценным бумагам (IOSCO/МОКЦБ) подчёркивает важность раскрытия информации во время пандемии COVID-19, отмечая: «Инвесторам и другим заинтересованным сторонам нужна своевременная и качественная финансовая информация, дополненная прозрачной раскрытой информацией по конкретным организациям, включая информацию о воздействии COVID-19…» Далее, что касается аудита годовой отчётности, «высококачественный аудит, проводимый независимым аудитором, является важной частью экосистемы, которая обеспечивает надёжную и качественную финансовую информацию для инвесторов. Это должно дополняться активным надзором за процессами финансовой отчётности и аудита со стороны комитета по аудиту эмитента или лиц, отвечающих за корпоративное управление (TCWG), что также способствует предоставлению надёжной и высококачественной информации инвесторам». https://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD655.pdf

Комиссия по ценным бумагам и биржам США призвала компании «предоставить как можно больше информации об их текущем рабочем состоянии и своих будущих операционных планах в соответствии с различными условиями смягчения последствий COVID-19». Комиссия признает, что «… фактические финансовые и операционные результаты могут существенно отличаться от того, что сейчас представляется разумными прогнозами» и что в свете «неопределённости в нашей текущей деловой среде, мы не ожидаем, что будем сомневаться в добросовестности попыток предоставить инвесторам и другим участникам рынка правильно сформулированную прогнозную информацию».

https://www.sec.gov/news/public-statement/statement-clayton-hinman

Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) также заявила, что «…многие компании были вынуждены делать существенные суждения и оценки для решения различных вопросов бухгалтерского учёта и финансовой отчётности. Как хорошо известно тем, кто взаимодействует с нами, OCA [Офис главного бухгалтера] придерживаясь неизменной позиции, не возражает против аргументированных суждений, вынесенных организациями, и мы продолжим применять эту точку зрения. Компаниям следует обеспечить, чтобы существенные суждения и оценки раскрывались в понятной и полезной для инвесторов форме и чтобы итоговая финансовая отчётность отражала несоответствие конкретным фактам и обстоятельствам компании».

https://www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/publications/small-business-continuity-checklist

В рекомендациях Совета по финансовой отчётности (FRC) Великобритании для компаний и аудиторов признается, что «делать прогнозные и текущие оценки при подготовке финансовой отчётности и предоставлении других корпоративных отчётов, в настоящее время, особенно сложно». Руководство FRC касается «описательной отчётности для предоставления прогнозной информации, которая специфична для организации и даёт представление об оценке советом директоров жизнеспособности бизнеса, а также о методах и допущениях, лежащих в основе этой оценки; … основание для любых существенных суждений… подтверждающих подготовку финансовой отчётности о непрерывности деятельности; и возросшая важность предоставления информации о существенных суждениях, применённых при подготовке финансовой отчётности, источниках неопределённости оценок и других сделанных допущениях ... »  https://www.frc.org.uk/covid-19-guidance-and-advice

5. В контексте пандемии COVID-19 FRC заявляет, что «... пользователи не могут ожидать, что все компании будут применять непротиворечивые допущения, когда существует такая неопределённость. Эта непоследовательность делает необходимость полного раскрытия суждений, допущений и чувствительных оценок значительно более важной, чем обычно».

https://www.frc.org.uk/about-the-frc/covid-19/company-guidance-updated-may-2020-(covid-19)

«Пенсии и инвестиции», 17 июня 2020 г., комментарий Джули Белл (Центр качества аудита) и Сандры Петерс (Институт CFA): «Как признают опытные инвесторы, это трудное время даже для компаний с лучшим управлением. Трудности, испытываемые на сегодняшний день в финансовой отчётности [в связи с пандемией 2020 года], скорее всего, продолжатся…  Инвесторам следует внимательно относиться к совокупности информации, на которую они полагаются при принятии решений, включая допущения и суждения, входящие в эту информацию, и уровень вовлечения аудитора. Несмотря на эти проблемы, инвесторы должны быть уверены в том, что экосистема финансовой отчётности публичных компаний, аудиторов и регулирующих органов предназначена для предоставления им информации, необходимой для принятия обоснованных инвестиционных решений. Эти решения будут играть важную роль в восстановлении нашей экономики ».https://www.pionline.com/industry-voices/commentary-covid-19-demands-investors-read-financial-statements-very-carefully

6. Заявление Совета институциональных инвесторов о виртуальных собраниях акционеров во время чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения: https://www.cii.org/march2020virtualmeetings

Точка зрения ICGN - Как разные рынки проводят собрания акционеров во время чрезвычайной ситуации, связанной с коронавирусом COVID-19:  https://www.icgn.org/how-different-markets-are-handling-shareholder-meetings-during-covid-19-coronavirus-health-emergency

7. «Точка зрения МФБ - Достижение высокого качества аудита, правильное управление»:  https://www.ifac.org/what-we-do/speak-out-global-voice/points-view/achieving-high-quality-audits#toptab-1-the-right-process

Руководство FRC для компаний (обновлено в мае 2020 г.): https://www.frc.org.uk/about-the-frc/covid-19/company-guidance-updated-may-2020-(covid-19)

8. «Точка зрения МФБ - Борьба с коррупцией и отмыванием денег: https://www.ifac.org/what-we-do/speak-out-global-voice/points-view/fighting-corruption-and-money-laundering

ICAEW предоставляет руководителям практические рекомендации о важности сообщения о нарушениях во время пандемии COVID-19..  https://www.icaew.com/technical/corporate-governance/roles/company-directors/directors-guidance/how-can-directors-support-effective-whistleblowing-in-the-current-crisis

2. Роль регулирующих органов и разработчиков стандартов

Регулирующие органы, осуществляющие надзор за корпоративной отчётностью, служат для защиты интересов инвесторов и других заинтересованных сторон, которые полагаются на публичную информацию, предоставляемую компаниями. В нестабильные времена регулирующие органы должны принять свою пруденциальную роль, чтобы зародить доверие на рынках. Помимо обеспечения эффективного надзора, необходимо сотрудничество с компаниями, аудиторами и другими поставщиками критически важных услуг. Подход, ориентированный на результат, соразмерный конкретным обстоятельствам, поддержит важную работу, которую должна выполнять профессия во время кризиса. 9 После кризиса часто звучат призывы к новым правилам, чтобы «исправить» прошлые проблемы.10 Но важность усиления управления и уделения большего внимания этичному поведению - в сочетании с эффективным пруденциальным надзором и уточнением нормативных требований - невозможно переоценить.11

  • Что больше всего необходимо во времена большой неопределённости, так это прямой диалог с участием многих заинтересованных сторон между регулирующими органами, корпорациями, инвесторами и различными составляющими бухгалтерской профессии, в оде которого будет проактивно выявляться и улучшаться понимание связанных с кризисом проблем и воздействий. МФБ поддерживает скорейшие действия со стороны регулирующих органов по прямому взаимодействию с компаниями и предоставлению соответствующих рекомендаций - в усилиях по поддержке предоставления высококачественной информации акционерам и заинтересованным сторонам. Диалог между юрисдикциями, а не только национально ориентированный, может и должен иметь место, чтобы избежать фрагментации регулирования. Мы призываем регулирующие органы предпринимать активные шаги - во время и после любого кризиса - для создания таких сетей заинтересованных сторон, чтобы быть «готовыми к кризису» к следующему событию.
  • МФБ считает, что стандарты финансовой отчётности, основанные на принципах, обеспечивают наиболее эффективную основу для представления актуальной и сопоставимой информации, независимо от компании, отрасли, страны или конкретных условий рынка, в том числе во время кризиса. Альтернатива - подход, основанный на правилах, - может быть более жёстким и подверженным изменениям или приостановке в особых ситуациях. Законодательные и регулирующие органы должны тщательно рассматривать последствия любых вмешательств во время кризиса и обеспечивать координацию и поддержку соответствующих органов, устанавливающих стандарты. Мы призываем разработчиков стандартов неуклонно защищать свои процессуальные нормы. Подотчётные организации должны надлежащим образом раскрывать последствия любого такого облегчения.12
  • Соблюдение стандартов всегда должно иметь приоритет, даже если для обеспечения высокого качества представленной информации необходимы задержки с подачей документов. МФБ поддерживает разумные и временные продления и нормативные послабления, предоставляемые регулирующими органами во время кризиса, чтобы надлежащим образом сбалансировать необходимость соблюдения сроков в корпоративной отчётности с обеспечением достоверной отчётности.13
  • МФБ рекомендует компаниям проявлять инициативу при рассмотрении вопроса о том, какая промежуточная отчётность подходит для информирования заинтересованных сторон и необходимы ли дополнительные шаги (например, выдача формы 8-K в США или другие формы раскрытия информации).14 Времена существенных сбоев в рыночных условиях и операционной среде должны побудить регулирующие органы оценить, следует ли усилить требования, специфичные для их юрисдикции, включая частоту отчётности (т.е. ежеквартально или раз в полгода, или ежегодно), уравновешивая операционное воздействие улучшения отчётности с обеспечение достаточной прозрачности и предоставление информации для постоянного поддержания доверия к компаниям и рынкам.
  • Во время системного кризиса, несмотря на самые лучшие намерения и упорный труд, риск того, что будущее развернётся не так, как это представляет компания, значительно возрастает.15 Руководство будет бороться с допущениями, оценками и суждениями перед лицом неопределённости и волатильности. Неопределённость может вызвать вопросы о непрерывности деятельности.16 Предвидя эти проблемы, регулирующие органы должны открыто общаться с рынками, инвесторами и другими заинтересованными сторонами и помогать информировать их об ожиданиях, соответствующих необычным фактам и обстоятельствам. В этом контексте мы подтверждаем нашу поддержку передачи информации по ключевым вопросам аудита (в соответствии с МСА 701) и критическим вопросам аудита (в соответствии с PCAOB AS 3101), чтобы обеспечить необходимую прозрачность в новых кризисных вопросах, требующих значительного внимания аудитора.17
  • В некоторых юрисдикциях применяется политика ротации аудиторских партнёров или фирм для повышения независимости аудитора. Мы рекомендуем регулирующим органам, советам директоров и руководству быть прагматичными и переоценить ранее существовавшие планы по изменению аудиторских заданий или сотрудников в кризисных обстоятельствах в интересах актуальной, достоверной и сопоставимой корпоративной отчётности, чтобы обеспечить непрерывность и детальное знание операций, процессов клиента аудитора, и чтобы можно было сохранить его сотрудников.18
  • Подобно посткризисным положениям, которые появились в отношении волеизъявления для крупных финансовых организаций или мнений о внутреннем контроле публичных компаний (например, на основе критериев COSO, разработанных в США), МФБ призывает регулирующие органы оценить, должны ли определённые отчитывающиеся организации предоставлять информацию инвесторам и другим заинтересованным сторонам о ежегодном «анализе устойчивости» - отчёт, в котором указываются критические факторы успеха бизнеса, выявляются неотъемлемые уязвимости и зависимости в бизнес-модели, а также объясняются все разумные политики действий в кризисных ситуациях / резервные политики на случай чрезвычайных обстоятельств, разработанные руководством, в соответствии с Подходом интегрированной системы отчётности.19

9. Заявление Джея Клейтона, Председателя Комиссии по ценным бумагам и биржам США (от 26 марта 2020 г.): «Комиссия по ценным бумагам и биржам и другие финансовые регуляторы сосредоточены на двух важнейших и взаимосвязанных вопросах. Во-первых, мы сталкиваемся с беспрецедентным национальным вызовом - кризисом в области здравоохранения и безопасности, который требует от всех американцев ... существенно изменить своё повседневное поведение ... Во-вторых, признание того, что непрерывное, упорядоченное функционирование наших рынков является важным компонентом нашего национального ответа на COVID-19 и восстановление от него».  (Жирный шрифт добавлен, чтобы показать значимость)  https://clsbluesky.law.columbia.edu/2020/03/26/sec-chairman-on-the-essential-connections-among-markets-businesses-and-workers-in-the-time-of-covid-19/

10. После финансового кризиса 2008 года результаты Глобального обзора регулирования МФБ 2015 года показали, что 84% респондентов ожидали, что влияние регулирования будет «более» или «гораздо более» значительным для их организаций в течение следующих пяти лет. Ретроспективно до 83% сообщили, что влияние регулирования было «более» или «гораздо более» значительным, чем в предыдущие пять лет. «От кризиса к уверенности: роль хорошего регулирования» (ноябрь 2015 г.) - https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IFAC-REGULATION-PRIMER.pdf

11. «От кризиса к уверенности: надлежащее регулирование, управление и культура - работа по восстановлению общественного доверия к финансовым рынкам и рынкам капитала, бизнесу и правительству»:  https://www.ifac.org/system/files/publications/files/From-Crisis-to-Confidence-Good-Regulation-Governance-and-Culture-Sept-2016.pdf

12. Например, см. «Конгресс должен оставить стандарты бухгалтерского учёта на усмотрение FASB» Шаны Клор-Пруэлл и Брайана Уайта в «Бухгалтерский учёт сегодня» («Произвольное и специальное обнародование (промульгация) стандартов бухгалтерского учёта, призывы к исключениям или варианты отсрочки комплайанса, как, например, в CARES Act (Законе «Об оказании помощи и экономической безопасности в связи с распространением коронавирусной инфекции»), нельзя позволять, чтобы не подрывать установленный авторитетный процесс FASB»):  https://www.accountingtoday.com/opinion/congress-should-leave-accounting-standards-to-fasb

13.

Например, в отношении пандемии COVID-19:

i) Комитет по глобальной общественной политике составил отчёт о публично доступной информации о переходе (сдвиге) регулирующих обязательств, охватывающий более семидесяти юрисдикций. https://www.ifac.org/system/files/uploads/gateway/2.b.%20GPPC%20regulatory%20inventory%20%2011%20May%202020.pf

ii) FRC призвал британские «компании, в зависимости от обстоятельств, использовать продление, объявленное FCA, до крайнего срока публикации проаудированных годовых финансовых отчётов с четырёх до шести месяцев с конца финансового года».  https://www.frc.org.uk/about-the-frc/covid-19/company-guidance-updated-may-2020-(covid-19)

14.Что касается промежуточной отчётности, IOSCO поощряет «более надёжное раскрытие существенной информации и реагирование руководства на меняющиеся обстоятельства». https://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD655.pdf

15. 

Сообщается, что председатель PCAOB (Комитет по надзору за отчётностью публичных компаний) Уильям Дунке также дал комментарий в контексте COVID-19:

«Суждение аудитора становится ещё более важным для обеспечения высокого качества аудита в этих уникальных обстоятельствах. Хотя мы не будем подвергать сомнению разумные суждения, мы подтвердим, что эти суждения соответствуют нашим стандартам». 

https://news.bloombergtax.com/financial-accounting/auditors-adjust-to-not-being-there-in-era-of-six-feet-apart

 

16. См. Оповещение персонала IAASB по вопросам практики аудита о сохранении озабоченности в текущей меняющейся среде: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IAASB-Staff-Alert-Going-Concern-April-2020.pdf

17. «Точка зрения МФБ - Достижение высокого качества аудита», Правильный процесс: https://www.ifac.org/what-we-do/speak-out-global-voice/points-view/achieving-high-quality-audits#toptab-1-the-right-process

18. Обратите внимание, что  Международный этический кодекс профессиональных бухгалтеров (включающий стандарты независимости) «Кодекс» включает положения о ротации партнёров по аудиту, которые необходимо учитывать. https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IESBA-Long-Association-FAQs-Aligned-to-2018-Code.pdf

19. Рекомендация 18 Отчёта о независимой проверке качества и эффективности аудита (декабрь 2019 г.) предлагает другой подход - заявление совета директоров компании, состоящее из трёх частей, которое «…включает, расширяет и развивает уже существующие заключения о непрерывности деятельности и жизнеспособности предприятия» требуемые для определённых подотчётных субъектов в Великобритании.  https://www.gov.uk/government/publications/the-quality-and-effectiveness-of-audit-independent-review

3. Роль бухгалтерской профессии

Профессиональные бухгалтеры в бизнесе, публичной практике и государственном секторе, наряду с Уполномоченными лицами и регулирующими органами, являются ключевыми игроками в обеспечении качества отчётности и предоставлении рынкам и широкой общественности достоверной информации. Когда экстремальные, неконтролируемые события нарушают нормальные бизнес-операции, информация, содержащаяся в комментариях руководству, факторах риска и примечаниях к финансовой отчётности, даёт необходимое представление об эффективности и жизнеспособности компании. Кризисные условия также могут способствовать мошенничеству и увеличивать вероятность ошибки, поскольку возникают новые возможности и давление для руководства, сотрудников и внешних сторон. Эти обстоятельства могут оказаться сложными для вынесения обоснованных суждений и оценок в условиях неопределённости, соблюдения сроков и быстрой адаптации внутренних процедур. Этические обязанности, обучение и опыт, которые определяют, что значит быть профессиональным бухгалтером, необходимы как никогда.

  • Мы считаем, что профессиональные бухгалтерские организации (ПБА) лучше всего подходят для понимания специфических для юрисдикции фактов и обстоятельств, возникающих в условиях кризиса, и должны быть активными участниками от имени профессии, регулирующих органов и других заинтересованных сторон. МФБ готова созвать и способствовать такому диалогу от имени мировой профессии с регулирующими органами и другими заинтересованными сторонами.
  • Когда нормальная работа невозможна или практически невыполнима, профессия должна адаптироваться и вводить новшества, чтобы выполнить своё обязательство по соблюдению требований к отчётности и обеспечить максимальное смягчение воздействия кризисов на поток информации. Технологии - ключ к превращению сбоев в обычную работу - «business as usual». МФБ считает, что адвокация большей технологической готовности и лучшего доступа к данным со стороны работодателей и клиентов является ключевой обязанностью профессиональных бухгалтеров, в том числе работающих в малых и средних предприятиях, и крайне важна для лучшей подготовки к следующему кризису.20
  • Когда адаптации и инновации не обеспечивают достаточных надлежащих аудиторских доказательств или когда в процессе аудита обнаруживаются существенные проблемы или существенные неопределённости, фирмы должны продолжать настойчиво рассматривать потенциальные последствия для аудиторского заключения - будь то включение соответствующих ключевых / критических вопросов аудита, акцент на существенном параграфе или существенная неопределённость, связанная с параграфом о непрерывности деятельности, или изменённое мнение, если необходимо.
  • В лучшие времена, и особенно во время кризисов, все предприятия, независимо от их размера, полагаются на профессиональных бухгалтеров - не только за транзакционные услуги, но и за помощь в решении критических бизнес-проблем. Сохраняя независимость и объективность, мы считаем, что многопрофильный опыт фирм и профессиональных бухгалтеров, которых они нанимают, имеют все возможности для оказания помощи компаниям в отношении планирования сценариев, оценки рисков, критических суждений, интерпретаций, оценок и прогнозов в дополнение к предоставлению ресурсов и знаний, необходимых для принятия экстренных мер, которые могут помочь обеспечить краткосрочную жизнеспособность организации. В частности, во время кризиса малые и средние предприятия (МСП) сталкиваются с уникальными проблемами и нуждаются в опыте своего профессионального бухгалтера в качестве надёжного советника и лица, решающего проблемы. Малые и средние бухгалтерские фирмы должны ответить на этот призыв.21
  • Кризисная среда требует повышенного внимания к суждениям, принятию рисков, решениям или конфликтам интересов, которые могут возникнуть по мере того, как профессиональные бухгалтеры выполняют свою роль надёжных посредников в предоставлении высококачественной информации, стратегических и коммерческих рекомендаций и принятия решений на основе фактов. МФБ поддерживает основополагающие принципы Кодекса СМСЭБ - честность, объективность, профессиональную компетентность и должную осторожность, конфиденциальность и профессиональное поведение - краеугольные камни мандата профессии в области общественных интересов. ПБО, электронный Кодекс - eCode и другие руководящие материалы помогают профессиональным бухгалтерам ориентироваться в неизведанных ситуациях в неопределённое время.22
  • Сделать правильный выбор относительно того как бухгалтерам применять профессиональные суждения и действовать этично – непросто. Ещё больше во время кризиса МФБ видит ценность в том, чтобы профессиональные бухгалтеры обращались за советом к внутренним коллегам, объективной и опытной третьей стороне или к своим ПБО. МФБ призывает ПБО, компании, а также фирмы, занимающиеся профессиональной практикой, разрабатывать планы поддержки в кризисных ситуациях, чтобы профессиональные бухгалтеры могли лучше выполнять свои обязанности перед работодателями и своей профессией.

20. В своём анализе последствий пандемии COVID-19 ACCA отмечает, что «…кризис Covid-19 - это призыв к оружию для небольших бухгалтерских фирм к дальнейшим преобразованиям. Цифровая трансформация малых и средних организаций в бухгалтерской профессии является ключом к ускорению темпов изменений, обеспечению долговечности и лучшему пониманию потребностей клиентов». https://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/professional-insights/Covid19_recovery/Covid-19_RoadRecovery_SlideStyle.pdf

21. Анализ ACCA также показывает, что малые и средние предприятия сталкиваются с проблемами, связанными с сокращением покупок клиентов, денежными потоками, нарушениями контрактов, возможностью отсрочки или пересмотра условий долга, способностью сместить фокус за рамки краткосрочных проблем или способностью реагировать на договорённости о работе на дому, по сравнению с более крупными организациями.

Accountancy Europe (AE) провела интервью с 18 практикующими специалистами, включая представителей регулирующих органов и председателей комитетов по аудиту. Основываясь на этом понимании, AE заключает: i) многопрофильные аудиторские группы вносят свой вклад в высококачественный аудит; ii) аудиторы извлекают выгоду из вклада экспертов, особенно внутренних; iii) фирмам следует и дальше развивать свои возможности по работе с внутренними экспертами; iv) фирмы должны оставаться многопрофильнвми (мультидисциплинарными), чтобы соответствовать меняющимся ожиданиям от аудита; и v) приоритетами аудиторов остаются качество аудита, общественные интересы, независимость и этика.

https://www.accountancyeurope.eu/publications/how-do-multidisciplinary-teams-contribute-to-audit-quality/

Что касается влияния на суммы, признанные, измеренные и представленные в финансовой отчётности, IOSCO предположила, что «важно, чтобы эмитенты использовали соответствующие навыки и знания в таких областях, как оценка справедливой стоимости, оценка обесценения. Эмитенты могут пожелать рассмотреть вопрос о том, необходимы ли дополнительные знания, чтобы помочь руководству выполнять свои обязанности по подготовке финансовых отчётов». https://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD655.pdf

22. См. Кодекс СМСЭБ: https://www.ethicsboard.org/international-code-ethics-professional-accountants;

IESBA eCode - электронный Кодекс СМСЭБ:  https://www.iesbaecode.org/; «Изучаем Кодекс СМСЭБ»:  https://www.ifac.org/knowledge-gateway/building-trust-ethics/discussion/exploring-iesba-code;

COVID-19: соображения по этике и независимости, вопросы к сотрудникам и ответы, май 2020 г .:

https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IESBA-Staff-Q-A-COVID-19-Ethics-Independence-Considerations.pdf

PREV
NEXT